移民美國(guó)前后常見的六大稅務(wù)規(guī)劃方式

美國(guó)的稅法五花八門，完善的稅務(wù)規(guī)劃是非美公民在美國(guó)移民或長(zhǎng)居美國(guó)前能做的最好投資。提早做好規(guī)劃，能夠確保大家在享受美國(guó)生活的福利及優(yōu)勢(shì)之余，還能有效合法的減少不必要的稅務(wù)支出。

規(guī)劃一，選擇正確的綠卡申請(qǐng)人。

1、以收入低、財(cái)產(chǎn)少且有長(zhǎng)居美國(guó)意愿的配偶來(lái)做綠卡的主申請(qǐng)人。如果只有太太一個(gè)人申請(qǐng)綠卡，那么先生在美國(guó)以外的資產(chǎn)就不會(huì)有海外所得課稅的問題。

2、同時(shí)太太名下的財(cái)產(chǎn)也要在移民前做好規(guī)劃，最好不要擁有美國(guó)地區(qū)以外的資產(chǎn)。因?yàn)橐勒彰绹?guó)稅法要求，綠卡持有人必須揭露其在海外持有的資產(chǎn)、公司股份，同時(shí)還要申報(bào)其海外擁有的金融賬戶。

規(guī)劃二，移民前考慮財(cái)產(chǎn)處分與否的差異。

美國(guó)稅務(wù)居民是需要被課征全球資本利得稅。在取得臨時(shí)綠卡之后，如果出售美國(guó)境外的房產(chǎn)或股票，即使是屬于長(zhǎng)期的資本利得收入，其收入在美國(guó)可能仍需要繳納20%的聯(lián)邦資本利得稅及各州的州稅。

以下案例供大家參考比較。假設(shè)某申請(qǐng)人移民前有以下三個(gè)資產(chǎn)，資產(chǎn)A：成本100萬(wàn)美元，移民前價(jià)值150萬(wàn)美元，市值170萬(wàn)美元。資產(chǎn)B：成本80萬(wàn)美元，移民前價(jià)值50萬(wàn)美元，市值40萬(wàn)美元。資產(chǎn)C：成本120萬(wàn)美元，移民前價(jià)值130萬(wàn)美元，市值140萬(wàn)美元。

情況1，移民前申請(qǐng)人完全不處分資產(chǎn)，移民后依照市值處分。資產(chǎn)A獲利70萬(wàn)美元，資產(chǎn)B虧損40萬(wàn)美元，資產(chǎn)C獲利20萬(wàn)美元。這種情況下，獲利90萬(wàn)美元，扣除虧損40萬(wàn)美元，實(shí)際獲利50萬(wàn)美元。由于他是成為美國(guó)稅務(wù)居民后才變賣的，還應(yīng)繳20%的美國(guó)資本利得稅，約10萬(wàn)美元，最后凈獲利40萬(wàn)美元。

情況2，移民前申請(qǐng)人以移民前價(jià)值處分所有增值的資產(chǎn)，之后再買回，移民后依當(dāng)時(shí)市值價(jià)處分所有資產(chǎn)。此狀況下，資產(chǎn)A移民前獲利50萬(wàn)美元，移民后獲利20萬(wàn)美元，資產(chǎn)B移民后虧損40萬(wàn)美元，資產(chǎn)C移民前獲利10萬(wàn)美元，移民后獲利10萬(wàn)美元。這樣，他在移民前獲利的60萬(wàn)美元無(wú)需繳納美國(guó)20%的資本利得稅，實(shí)際獲利為60萬(wàn)美元。而移民后再將A與C資產(chǎn)買回，總獲利30萬(wàn)美元，但由于B資產(chǎn)虧損40萬(wàn)美元，最后無(wú)需繳稅，并有10萬(wàn)美元的損失可抵其他所得，凈獲利為50萬(wàn)美元，比情況1多了10萬(wàn)美元。

因此移民前做好稅務(wù)安排，可以提前將財(cái)產(chǎn)或股票及其他資產(chǎn)先行出售，取得現(xiàn)金待移民后再買回。或者在移民前贈(zèng)與給家人，就可避免相關(guān)的稅務(wù)問題。但自己使用的自住房可以暫時(shí)不出售，因?yàn)橐泼窈笕绻麧M足自用住宅的條件再賣掉，還可以享用個(gè)人25萬(wàn)美元或者夫妻50萬(wàn)美元的自用住宅免稅額。

規(guī)劃三，準(zhǔn)備移民時(shí)資產(chǎn)項(xiàng)目的凈值報(bào)告，供以后棄籍稅申報(bào)時(shí)使用。

許多移民其實(shí)不知道往后會(huì)不會(huì)選擇放棄美國(guó)籍，所以我建議各位準(zhǔn)備移民時(shí)，向移民局遞交財(cái)產(chǎn)申報(bào)文件一定要副本留底，避免未來(lái)資產(chǎn)出售計(jì)算資本利得稅會(huì)遇到問題。

最好在移民報(bào)到時(shí)，申請(qǐng)人及附帶申請(qǐng)人名下的全部財(cái)產(chǎn)，請(qǐng)公證處協(xié)力鑒價(jià)機(jī)構(gòu)出具一份資產(chǎn)項(xiàng)目的凈值報(bào)告，未來(lái)決定放棄美國(guó)籍時(shí)可以確認(rèn)移民時(shí)的成本，以明確計(jì)算棄籍稅。但注意，鑒價(jià)報(bào)告只供棄籍時(shí)使用，如果是實(shí)際出售房產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)的成本仍要以原始時(shí)取得的成本價(jià)為基準(zhǔn)。

規(guī)劃四，避免綠卡取得前就成為稅務(wù)居民。

美國(guó)稅務(wù)居民包含三種：美國(guó)公民；中國(guó)護(hù)照持有美國(guó)綠卡者；中國(guó)護(hù)照（中國(guó)父母未持美國(guó)綠卡）前一年度在美國(guó)停留時(shí)間超過183天或前三年依照美國(guó)稅法規(guī)定加權(quán)計(jì)算超過了183天。

183天加權(quán)計(jì)算方式：今年在美國(guó)天數(shù)（至少31天）+去年在美國(guó)天數(shù)的1/3+前一年在美國(guó)天數(shù)的1/6，計(jì)算結(jié)果不超過183天就不會(huì)被當(dāng)做美國(guó)稅務(wù)居民。這個(gè)為什么重要呢？因?yàn)樵S多人怕在移民美國(guó)前就成為稅務(wù)居民，所以在取得臨時(shí)綠卡前先把美國(guó)境外大部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給父母，希望達(dá)到避稅的效果。

規(guī)劃固然好，但許多新移民都有每年接父母來(lái)美短期居住的習(xí)慣，然而忘記了計(jì)算他們每年待在美國(guó)的時(shí)間，可能不巧會(huì)讓他們也成為美國(guó)稅務(wù)居民。這里提醒，非美籍人士一年最好不要在美國(guó)逗留超過120天。

是否會(huì)被認(rèn)定為美國(guó)稅務(wù)居民，以下圖表可以協(xié)助參考。

規(guī)劃五，移民前設(shè)立海外家族信托。

優(yōu)點(diǎn)在于如果設(shè)立得當(dāng)，不只可以達(dá)到保全隔離的效果，申請(qǐng)人還可以使信托中的資產(chǎn)永久性的不受美國(guó)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的影響。根據(jù)現(xiàn)行法律和稅法，意味著每一代最高可以節(jié)省約40%的美國(guó)聯(lián)邦稅。但信托必須在家族遷移到美國(guó)成為稅務(wù)居民前設(shè)立完畢。

規(guī)劃六，移民后，在美國(guó)成立生前信托或者不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托。

成立生前信托可有效避免日后遺產(chǎn)爭(zhēng)議，亦有可能減少或遞延美國(guó)稅務(wù)，在遺產(chǎn)分配上也可縮短處理時(shí)間。此外，如果夫妻兩個(gè)人都是美國(guó)公民，互相贈(zèng)與也可免稅。

生前信托的其中一個(gè)概念是AB信托。在此信托架構(gòu)中，美籍夫妻可將共同資產(chǎn)放入AB信托中，指定彼此為生前受益人，最終受益人可以是子女。夫妻在世時(shí)沒有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，但可享用信托里資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益。

如果配偶一方過世，假設(shè)為先生，AB信托將可以拆成A信托及B信托。首先可以利用先生當(dāng)時(shí)的終身遺產(chǎn)免稅額，把他的遺產(chǎn)轉(zhuǎn)入到B信托中，之后利用夫妻間無(wú)上限的繼承免稅額度，將剩下的財(cái)產(chǎn)移入A信托中，這樣不但先生過世時(shí)可先不用繳納遺產(chǎn)稅，還可以達(dá)到遺產(chǎn)稅遞延的效果。未來(lái)太太過世時(shí)，則只有A信托里的遺產(chǎn)會(huì)被計(jì)入在太太的遺產(chǎn)總額中計(jì)算稅金，B信托則允許太太在未來(lái)符合某些條件下，仍可以繼續(xù)享用B信托里的收益，但不會(huì)被視為B信托的法定擁有人。

所以在日后太太過世的時(shí)候，子女取得B信托里的遺產(chǎn)，也不會(huì)被視為母親的遺產(chǎn)，這個(gè)部分將不會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。在世的配偶也過世之后，A信托及B信托里的資產(chǎn)也會(huì)依照約定轉(zhuǎn)移給最終受益人。

在美國(guó)一個(gè)人如在生前購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，死亡后他的人壽保險(xiǎn)賠償金將會(huì)被計(jì)入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)加以課稅，但可以通過保險(xiǎn)與信托的結(jié)合設(shè)立不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托，來(lái)節(jié)省遺產(chǎn)稅。

這個(gè)信托架構(gòu)一定要是無(wú)法撤銷的信托架構(gòu)，若是這個(gè)信托是屬于可撤消的，則受益人就仍會(huì)被視為信托的擁有人，這樣保單的收益還是會(huì)被認(rèn)作為遺產(chǎn)的一部分，這樣信托就沒有節(jié)稅的意義了。

還有被保險(xiǎn)人絕對(duì)不可以是受托人，必須是指定一個(gè)法定成年人或者由某個(gè)機(jī)構(gòu)作為受托人，通常是親戚、律師或會(huì)計(jì)師。還要特別注意，這一類的信托一定要在被保險(xiǎn)人死亡三年前設(shè)立，如果被保險(xiǎn)人在設(shè)立信托之后不滿三年內(nèi)去世，這個(gè)信托也不具備節(jié)稅的效果，最后得到的保險(xiǎn)理賠金仍會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。這一類的信托因?yàn)橛刑嗖豢煽氐囊蛩兀晕覐?qiáng)烈建議如果有這方面的需求，一定要趁早設(shè)立。

最后，考慮移民美國(guó)的高凈值人士，如果不趁早咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)師或規(guī)劃師來(lái)進(jìn)行美國(guó)入境前的財(cái)稅規(guī)劃，很可能會(huì)犯下重大的財(cái)務(wù)失誤。更重要的是，進(jìn)行此類稅務(wù)規(guī)劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)一定要在赴美之前最為合適，這樣才會(huì)事半功倍無(wú)后顧之憂。