移民美國已經(jīng)成為很多人士的選擇，但是你對美國的稅收制度又了解多少呢？今年美國大選，兩大黨總統(tǒng)候選人川普和希拉里都主張要改革稅收制度，但兩人的修法方向有很大的不同。
哥倫比亞廣播公司新聞網(wǎng)（CBS News）報(bào)導(dǎo)，共和黨總統(tǒng)候選人川普主張取消遺產(chǎn)稅以及減少所得稅，對大多數(shù)美國人來說，所得稅減少是一大福音。
民主黨總統(tǒng)候選人希拉里主張要徹底改革資本利得稅，以鼓勵(lì)長期投資，并降低遺產(chǎn)稅免稅額，以及對富人增稅。
川普
個(gè)人所得稅（personal income tax）
1. 提高標(biāo)準(zhǔn)扣除額大約為現(xiàn)行的四倍，個(gè)人及已婚聯(lián)合申報(bào)者分別提高到 25,000 美元及 50,000 美元。如果國會(huì)同意，將使 7500 萬人不必納稅。
2. 承諾采行自二戰(zhàn)前以來的最低稅率。
3. 納稅稅率級(jí)距從現(xiàn)行的七個(gè)減少為四個(gè)。
4. 消除對婚姻的懲罰性課稅及替代性最低稅（Alternative Minimum Tax, AMT）。
5. 終結(jié)富人目前享有的扣除額和漏洞，例如富有經(jīng)理人由私募基金分得的附帶權(quán)益（carried interest），目前享有的扣除優(yōu)惠。
6. 將減少列舉扣除項(xiàng)目，但仍會(huì)保留慈善捐贈(zèng)和按揭（房貸）利息。
資本利得稅及遺產(chǎn)稅（Capital gains tax/estate tax）
1. 取消遺產(chǎn)稅。
2. 股息及資本利得稅的課稅稅率，最高限制在 20％。
商業(yè)稅（business taxes）
1. 將企業(yè)所得稅稅率由 39% 減少到 15%。
近年來美國商業(yè)團(tuán)體和保守派經(jīng)濟(jì)學(xué)家一直抱怨，美國的企業(yè)所得稅在工業(yè)化國家中是最高的，不利美國企業(yè)的競爭。
2. 消除大多數(shù)商業(yè)稅，并終結(jié)企業(yè)延遲繳納境外所得稅。
3. 企業(yè)的業(yè)務(wù)利息支出（business interest expenses）扣除額設(shè)定合理上限。
4. 企業(yè)把在海外的資金帶回美國，按 10% 的稅率一次性課稅。
小企業(yè)
對于目前適用較高的個(gè)人所得稅的自由業(yè)及非法人小企業(yè)，承諾一律適用企業(yè)所得稅 15%。
影響
根據(jù)稅收政策中心（Tax Policy Center, TPC）的估計(jì)，川普稅收改革主張，對納稅人的影響：
1. 頂端 1% 最富有的納稅人，平均減稅 275,000 美元，相當(dāng)于稅后收入的 17.5％，其中 0.1% 的富人減稅 130 萬美元，相當(dāng)于稅后收入的 19%。
2. 低收入家庭將平均減稅 128 美元，相當(dāng)于稅后收入的 1％。
3. 中等收入家庭平均減稅 2,700 美元，相當(dāng)于稅后收入的 5％。
未來十年內(nèi)，國家稅收將削減 9.8 萬億美元到 12 萬億美元。
希拉里
個(gè)人所得稅
大幅提高富人所得稅，富人的定義是家庭年收入在 732,000 美元以上者。
1.“調(diào)整后收入”（Adjusted Gross Income, AGI）逾 500 萬美元，要多繳 4% 的附加稅。
2. 采行 “巴菲特規(guī)則”（Buffett rule），AGI 逾 100 萬美元者，要繳的所得稅稅率最低為 30%。
所謂 “巴菲特規(guī)則” 系億萬富翁巴菲特（Warren Buffett）的主張，他認(rèn)為如果高所得的企業(yè)頂層所繳的所得稅稅率，和其低薪的秘書及助手一樣，是不公平的。
3. 對某些特定的豁免和扣除的上限訂為 28%。
4. 課征其它稅，例如費(fèi)城制定的蘇打飲料稅，一方面可以減少含糖飲料的攝取，另一方面可將稅收幫助醫(yī)療保健基金。
資本利得稅及遺產(chǎn)稅
目前對持有不到一年資產(chǎn)交易的資本利得，課征的所得稅最高稅率是 39.6%，持有一年以上者，課稅的最高稅率則是 20%。
希拉里計(jì)劃維持目前的稅率，但將適用低稅率的持有年限門檻由一年改為六年，以鼓勵(lì)長期穩(wěn)定的投資。
現(xiàn)行遺產(chǎn)稅免稅額，個(gè)人為 540 萬美元，夫妻為 1,080 萬美元，希拉里支持分別調(diào)降為 350 萬美元及 700 萬美元。
商業(yè)稅
1. 對大型金融機(jī)構(gòu)征稅
2. 支持打擊美國企業(yè)將總部轉(zhuǎn)到海外以達(dá)避稅的 “稅負(fù)倒置”（tax inversion）行為，同時(shí)承諾終止企業(yè)的收益分離（earnings stripping）避稅。
小企業(yè)
對員工人數(shù)在 5 人以下的小企業(yè)，實(shí)施減稅措施及簡化征稅程序，承諾協(xié)助這些企業(yè)取得資本，以及減少政府的繁文縟節(jié)。
影響
根據(jù)稅收政策中心的估計(jì)，希拉里稅收改革主張，對納稅人的影響：
1. 頂端的納稅人平均多繳 4,527 美元，即稅后收入減少 1.7％。
2. 所得在 295,000 美元到 732,000 美元的納稅人，平均多繳 2,700 美元，即稅后收入減少 0.8%。
3. 收入逾 380 萬美元的富人，平均多繳 52 萬美元，即稅后收入減少 7.6。
4. 最底部的納稅人不會(huì)受到任何改變。
5. 估計(jì)未來十年可增加 1.1 萬億美元的稅收。
不過，批評(píng)者表示國會(huì)不大可能通過希拉里的稅收改革方案。
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