歐洲一國，面積雖小，卻是有名的避稅天堂

2020-03-25

供稿人：澳星出國無錫公司　聯系方式：0510-82737868

馬耳他作為地中海中心的掌上明珠，自古就是兵家必爭之地，發展到今天成為連接歐亞非三大洲經濟體的中心和樞紐。世界唯一的四位一體國、快速發展的經濟、利商型的政府再加上外資企業退稅制優勢，使得很多創業者把馬耳他作為經商建企的首選之地。在稅收政策上，馬耳他與新加坡非常相似，被稱為“歐洲的新加坡” ，不全球征稅，也不設遺產稅。下面我們來看看馬耳他的稅收體系以及報稅方式。

稅收體系和制度

馬耳他稅收收入主要來源于間接稅收、直接稅收和社會保險貢獻三個方面：

間接稅收的主要來源是與產品和進口有關的稅收，包括增值稅（VAT）、進口稅、服務稅和金融資本交易稅。其中增值稅又在間接稅中居于首位。直接稅收是對收入和財富征收的稅種。社會保險貢獻是雇主和雇員（包括自雇人士）強制繳納的社會保險費用。馬耳他主要稅種包括所得稅（個人所得稅的最高限額為35%）、增值稅、印花稅、關稅和消費稅。受征稅企業主要兩種類型：一是在馬耳他成立并且長期居住，實際管理和監管在馬耳他；二是在馬耳他以外成立，但在馬耳他實際管理和經營。企業所得稅稅率為35%，但是企業實行部分或者全部退稅制度退稅政策的運作方法舉例如下：

企業如何在馬耳他報稅？

報稅時間報稅時間為每年3月31日或上一財務年度結束后9個月內，以較早的時間為準。但在年初需向稅務部門報送FS3和FS7表。例如2020年2月15日前需上報2019年全年的FS3和FS7表。報稅渠道向國內財稅局申報。人數少于30人的中小企業可選擇人工報稅或采用電子報稅。人數超過30人的企業要求電子報稅。電子報稅方法有二：一是通過該局網站進行網上報稅；二是填寫規定的電子表格并刻制成光盤后寄至該局。報稅資料公司財務報告、納稅申報表FS3表和FS7表等，可以從ird.gov.mt下載。

下面這些稅，在馬耳他全沒有！

1.全球征稅全球征稅制度是指某個國家對自己的公民和永久居民來自世界上任何一個國家或地區的收入進行征稅的稅收制度。目前世界上絕大多數大國都是采取這個制度的，比如中國、美國、加拿大、澳大利亞等。但是，馬耳他不是全球征稅，只針對馬耳他稅務居民征稅，且在馬耳他產生的收入征稅。

*稅務居民定義：在馬耳他累計居住超過183天。

2.遺產稅馬耳他不設遺產稅，資產可以毫無保留地遺留給后代。但以下兩種情況例外：

房產遺贈：雖然不征收遺產稅，但房產過戶需要繳稅轉讓費，按照房產市值的 5%征稅。

公司遺贈：公司資產遺留給后代，根據公司有無房產轉讓稅率不同。無房產稅率為 2%，有房產稅率為 5%。

3.房產持有稅馬耳他無房產持有稅。

4.關稅申請人獲得居住許可后，其個人私有物品、家具等（各種武器除外）都可以在 6 月內免關稅入境馬耳他且不需要任何入境許可。

5.其他稅收

馬耳他不征收任何預扣稅;
馬耳他沒有資本弱化規則或債務權益比率;
馬耳他沒有具體的轉讓定價規則;
馬耳他沒有資本稅和財產稅;
非納稅居民公司的股份轉讓沒有印花稅;
對非納稅居民在股權轉讓時產生的資本收益不收稅。

如此誘人的稅收政策和穩定的利商型政府，先后吸引了寶馬和奔馳將控股母公司設立在馬耳他。

在馬耳他，遠離稅收壓力，盡享人生樂趣。

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