買房移民土耳其后，一定會(huì)成為土耳其稅務(wù)居民？

隨著近年來(lái)投資門檻的降低和匯率的調(diào)整，土耳其投資移民項(xiàng)目無(wú)疑已經(jīng)成為國(guó)際移民市場(chǎng)的一個(gè)新熱點(diǎn)項(xiàng)目。在辦理或考慮移民的過(guò)程中，許多投資者對(duì)土耳其的地方稅收提出了許多問(wèn)題。

土耳其是全球征稅國(guó)家嗎？

根據(jù)土耳其稅法，土耳其稅務(wù)居民應(yīng)對(duì)其全球收入進(jìn)行申報(bào)。而對(duì)于非土耳其稅務(wù)居民來(lái)說(shuō)，土耳其不是全球征稅的國(guó)家，只需對(duì)其土耳其境內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)，而非全球收入。

在土耳其擁有房產(chǎn)的土耳其公民是否自動(dòng)成為土耳其稅務(wù)居民？

并不是。根據(jù)PKF Worldwide Tax guide 2018-2019，擁有土耳其房產(chǎn)和稅務(wù)居民身份沒(méi)有任何直接聯(lián)系。雖然通常來(lái)說(shuō)，大部分土耳其公民居住在土耳其境內(nèi)，是土耳其稅務(wù)居民。但對(duì)于定居在海外的土耳其公民，則并不屬于土耳其稅務(wù)居民范疇。和世界上大多數(shù)國(guó)家一樣，土耳其稅務(wù)居民資格的認(rèn)定根據(jù)稅法有一系列的要求和判定標(biāo)準(zhǔn)。

土耳其稅務(wù)居民認(rèn)定資格和最新稅率詳解

土耳其的稅務(wù)居民判定標(biāo)準(zhǔn)并不簡(jiǎn)單取決于是否擁有土耳其國(guó)籍。根據(jù)土耳其個(gè)人所得稅法的第3條和第4條，只有被認(rèn)定為土耳其稅務(wù)居民才需要將自己的全球收入向土耳其進(jìn)行申報(bào)。

而關(guān)于土耳其稅務(wù)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)稅法的第4條也給出了明確的定義：

1. 在土耳其境內(nèi)定居（Domicile）或；

2. 在一個(gè)公歷年度內(nèi)在土耳其居住超過(guò)6個(gè)月以上。

關(guān)于判定標(biāo)準(zhǔn)第1條中“定居”的含義，稅法也給出了明確的指引。“定居”的含義，須參考土耳其民法（Civil Law）第19條，定居的含義為擁有永久居住的意圖，并且同一個(gè)人在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)有且只可能擁有一個(gè)定居地。

根據(jù)KPMG的2017年12月31日更新的土耳其稅制相關(guān)內(nèi)容，其中對(duì)于土耳其公民來(lái)說(shuō)，定居的定義為在土耳其內(nèi)政地址登記系統(tǒng)里注冊(cè)過(guò)當(dāng)?shù)鼐幼〉刂贰?/span>

但需要明確的是，土耳其房產(chǎn)的地址注冊(cè)系統(tǒng)，在實(shí)操中分為兩種不同的注冊(cè)情況：

一種是業(yè)主把地址登記為自住。這種情況下，若業(yè)主是土耳其公民，則將滿足稅法中的“定居”規(guī)定，成為土耳其稅務(wù)居民。

而另一種情況，也是絕大多數(shù)投資者適用的情況，若房產(chǎn)將用于出租，則地址登記應(yīng)由租客來(lái)完成，注冊(cè)為租客的租賃房。因此，若投資人購(gòu)買土耳其房產(chǎn)，并將房產(chǎn)返租給開發(fā)商或者委托其他物業(yè)管理公司出租的情況下，則該房產(chǎn)會(huì)在土耳其內(nèi)政地址登記系統(tǒng)里注冊(cè)為租客的租賃地址，而非業(yè)主定居地址。在此情況下，因?yàn)榉慨a(chǎn)已經(jīng)作為租客地址被登記，業(yè)主并不會(huì)自動(dòng)擁有土耳其定居地址，也就不會(huì)滿足定居定義的要求，成為土耳其稅務(wù)居民。

另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別投資稅收指南課題組發(fā)布的《中國(guó)居民赴土耳其共和國(guó)投資稅收指南》，其中介紹了土耳其稅務(wù)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，里面講到類似于在土耳其境內(nèi)購(gòu)置房屋，終止海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和在土耳其境內(nèi)獲得重大社會(huì)和經(jīng)濟(jì)利益，均可用于判定是否在土耳其境內(nèi)居住。但結(jié)合上文KPMG的分析和地址登記實(shí)操可知，這里的精確說(shuō)法應(yīng)該是購(gòu)置“自住”房屋，并結(jié)合終止海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和在土耳其境內(nèi)獲得重大社會(huì)和經(jīng)濟(jì)利益等將土耳其作為個(gè)人新的“經(jīng)濟(jì)利益中心”的表現(xiàn)，才可能滿足定居要求，被判定為土耳其稅務(wù)居民。

所以對(duì)于沒(méi)有在當(dāng)?shù)囟ň右鈭D的投資移民來(lái)說(shuō)，根據(jù)土耳其稅法，將作為非稅務(wù)居民對(duì)在土耳其境內(nèi)產(chǎn)生的收入在土耳其進(jìn)行納稅。通常來(lái)說(shuō)，作為非定居的投資人，土耳其的當(dāng)?shù)厥杖胫挥蟹慨a(chǎn)租金回報(bào)和銀行存款利息，可能需要在土耳其當(dāng)?shù)丶{稅。

此外，根據(jù)土耳其個(gè)稅法第94條，業(yè)主將房產(chǎn)返租給開發(fā)商或者委托其他物業(yè)管理公司出租時(shí)，公司租客應(yīng)直接對(duì)租金進(jìn)行預(yù)扣稅處理。也就是說(shuō)，在租客已經(jīng)預(yù)扣稅的情況下，房屋業(yè)主則不需要對(duì)房租收入另外進(jìn)行申報(bào)。因此，絕大部分外國(guó)房產(chǎn)投資人在投資土耳其房地產(chǎn)時(shí)，雖然會(huì)獲得房租收益，但并不因此增加報(bào)稅義務(wù)。

土耳其個(gè)人所得稅的稅率和中國(guó)類似，采取超額累進(jìn)分段計(jì)算，最高檔封頂35%，較中國(guó)45%的最高檔低。

此外，土耳其遺產(chǎn)稅的繼承稅率為1%-10%（2019年），但對(duì)于投資移民申請(qǐng)人來(lái)說(shuō)，土耳其房產(chǎn)只需持有三年，三年后即可出售變現(xiàn)，受到遺產(chǎn)稅影響的幾率非常低。若是超高凈值的投資人，通常會(huì)提前做資產(chǎn)規(guī)劃，利用信托、保險(xiǎn)等國(guó)際慣用的財(cái)富傳承工具進(jìn)行合理籌劃。

土耳其與其他國(guó)家關(guān)于避免雙重征稅的約定

若不幸被土耳其和其他國(guó)家同時(shí)認(rèn)定為稅務(wù)居民，在多數(shù)情況下也不用擔(dān)心會(huì)被雙重或者多重征稅。土耳其與83個(gè)國(guó)家/地區(qū)簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》。對(duì)于達(dá)成協(xié)定的兩個(gè)國(guó)家/地區(qū)，納稅人在其中一個(gè)國(guó)家/地區(qū)繳納的稅款就可用來(lái)沖抵在另一國(guó)家/地區(qū)的應(yīng)付稅款，從而可以避免被重復(fù)征稅。

以中國(guó)為例，若有在土耳其自住的中國(guó)投資人，被土耳其判定中國(guó)某人為土耳其稅務(wù)居民，同時(shí)也是中國(guó)的稅務(wù)居民的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)和土耳其共和國(guó)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》中的第四條，稅務(wù)主管部門需要對(duì)于納稅人的稅務(wù)居民身份按照以下4條的規(guī)定進(jìn)行逐條判定，從而決定其稅務(wù)居民身份。

土耳其與以下83個(gè)國(guó)家/地區(qū)簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》：

作為美國(guó)E-2簽證條約國(guó)之一，又受惠于《安卡拉協(xié)定》，土耳其是目前世界上唯一一個(gè)“英國(guó)+美國(guó)”的雙跳板。

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