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美國的不動產最好是贈予還是遺傳給孩子？

2017-06-12

供稿人：西安澳星　聯系方式：029-89386996

不動產是很多中國人在美國投資的一項重要資產，包括已經移民和完全不打算做美國移民的國人。絕大多數的人當然是計劃將這項資產留給后代。但在幾十年后你開始考慮如何將它留給孩子時，資產的金額也許已經是一個不小的數字。所以，提早進行規劃是關鍵。

將資產留給孩子的方法無外乎兩種：贈予和繼承。這兩種方法在稅務上有著不同的規則和后果。我們用一個簡單的例子來看如何不同。

王立先生在美國購買了一套房產，價值70萬美元。20年后市價為300萬美元，王立將房子贈給了孩子，王平。5年之后，王平將房產出售，收入為400萬美元。

這種情況下，會產生哪些稅務呢？首先，父親王立將價值300萬美元的資產贈予給了孩子王平，這就會產生一個贈與稅。(即便王平不是美國稅務居民，但房產屬于美國situs資產)。王平在出售房產時的資本利得是多少呢？是400 － 70 ＝330萬美元，而不是400 － 300 ＝100萬美元。因為當一個人以贈予的方式接受財產，而財產在升值，被贈予人要用資產的原始成本作為自己的出售成本。這在英文中叫carry over basis (移轉成本)。如果利得稅率是20%，那利得稅是330 ＊ 20% ＝ 66萬。

同樣的情況。假如王先生20年后過世，房產是他遺產的一部分留給了孩子王平。王平在將房產以400萬美元出售的時候，出售成本則是父親王立過世時的市值，300萬美元。這在英文中叫stepped-up basis (墊高成本)。所以王平的資本利得是400 － 300 ＝ 100萬，利得稅是100 * 20% ＝ 20萬。

似乎應該是將房產遺傳給孩子？但是，如果王立將房產在價值70萬美元的時候贈予了王平呢？我們做個表格進行比較：

假設

1.王立已經用完了終身遺產免稅額度，需繳納遺產稅。（當前美國遺產稅稅務居民的免稅額是549萬美元，非美國遺產稅務居民的免稅額是6萬美元）。
2.長期資本利得的最高稅率是20%。
3.上述不包含州稅。

這種情況下，贈予的稅負要輕于繼承。這是因為，根據現行的稅法規定，贈與稅和遺產稅稅率大于資本利得稅稅率。所以，在資產增值前將它贈予給后代，可以降低遺產稅。雖然資本利得稅的基數增加，但資本利得稅的稅率比較低。

但資產并不是一直往上走的。上面說的是資產一直在漲的情況下。如果資產在贈予后或繼承后下跌呢。這個有些復雜，不是一句話能解釋清楚的。有興趣的朋友，或者是失眠的朋友，可以索取更多詳細信息。總的來說，你的損失可以用來減稅，但可減的程度比較有限。

所以，到底是要贈予或者是繼承，也要依據個人情況而定。

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