川普稅改法案出爐， 對個人和企業有哪些影響？

早在去年競選時，川普就一直承諾要進行近40年以來最大規模的稅制改革，11月2日，長達429頁的眾議院共和黨稅改方案《減稅與工作議案》（“The Tax Cuts and Jobs Act”）終于出爐！

這是在幾個月前川普稅改大綱（framework）基礎上擬定的正式法案，所以增加了很多細節，但除了個別具體數據外，這份方案和之前發布的稅改大綱基本一致，也符合特朗普近日頻頻強調的“稅改四大原則”。看來，川普距離實現“美國史上最大規模的減稅”的夢想又近了一步。

眾議院籌款委員會主席凱文·布雷迪（Kevin Brady）稱，該稅改方案預計在未來10年新增1.51萬億美元的聯邦赤字。參眾兩院近期通過了2018財年預算，允許新稅法在未來10年內新增1.5萬億美元赤字。

這份稅改方案仍將做出修改，預計下周提交。美國總統特朗普希望在感恩節假期前通過這一份稅改法案，即當地時間11月23日之前。不過特朗普能否如愿送給美國人民這份“圣誕大禮”、稅改真的得以實施后能否真的達到效果還是未知數。

那么，本次稅改法案的細節有哪些？動了誰的奶酪，又有哪些利好？我們從個人和企業兩個角度進行解讀。

川普稅改對個人的影響

1.個人所得稅

減少個人所得稅稅檔：

原來的七檔稅率分別為：10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%，現在降為五檔：0%、12%、25%、35%和39.6%。10%和15%兩檔整合為12%，25%和28%兩檔整合為25%，33%和35%整合為35%，39.6%保持不變。

具體調整如下表：

個人所得稅的改革對于高收入者還是享受到了不少福利。最高檔的邊際稅率雖然還維持在39.6%，但對于單身貴族來說，起征點從$418,400變成了$500,000，如果收入在這兩個數字之間，邊際稅率仍保持在35%；對于夫妻聯合報稅，福利就更大了，39.6%邊際稅率的起征點從$470,700變成了$1 million！對于多出來的$529,300，少交的4.6%的稅（39.6%-35%），省下來的這筆錢都夠買一輛不錯的車了。

對于低收入者其實變化不大，但也有減免。比如收入在$0和$9,325之間，個人所得稅依舊是10%；而收入在$9,325和$37,500之間，個人所得稅從15%下降到12%。

取消AMT(聯邦最低稅)：　

川普競選總統的時候很多人罵他，要求他把稅表拿出來。那么他現在當上總統了，就必須把稅表拿出來了，稅表反應他去年才繳了25%的稅，而這個25%里面的23%就是AMT，所以他非常痛恨AMT。

免稅和抵稅的變化：

首先我們來了解一下美國個人所得稅應稅額的計算方式：taxable income（應稅收入） = adjusted gross income（調整后毛收入）- deduction（扣除額） - personal exemption（個人免稅額）

我們先來看deduction（扣除額）的變化，稅改法案把標準扣除額翻倍，將個人標準扣除額定在12,000美元（目前是$6,350），家庭的標準扣除額定在24,000美元（目前是$12,700），但也取消了其他標準免稅額和報稅人的個人豁免（personal exemption）。這將使得更多低收入者不必交稅，更多人會選擇標準免稅法，從而大大簡化報稅。

新購房屋貸款要想申請利息支出的聯邦稅扣除，貸款總額上限為50萬美元，此前的上限為100萬美元。允許地方房產稅抵扣不超過1萬美元，但取消了個人所得稅的州及地方稅抵扣。如果itemized deduction（逐項扣除額）超過standard deduction的話，則使用itemized deduction。Itemized deduction包括房屋貸款的利息、地稅、州稅和地區稅。土豪們要當心了，因為房屋貸款利息可以抵稅的上限由$100萬降至$50萬，新房采購如果貸款額度超過$50萬，對不起，超出部分的貸款利息就沒有辦法抵扣收入了。

再說 personal exemption（個人免稅額）的變化，目前是每人$4,050。但是新法案中personal exemption沒有了。對于人口數大于5的家庭來說，如果該家庭使用standard deduction，實際上不是減稅而是增稅。與此同時，目前你的每個孩子可以幫助家庭減少$1,000的稅收，將來這個額度將要被提到$1,600，算是個不折不扣但不太明顯的減稅政策。

2.遺產稅

遺產稅也基本被廢除——從2018年起，遺產的免稅額度從560萬美元提高到1100萬美元，然后在6年期間逐步廢除。這是此前民主黨抨擊特朗普借稅改為富人“送禮”的方案之一。

3.養老

維持401(k)退休儲蓄計劃和個人退休賬戶（IRA）的現有規則，即個人稅前收入最多可有1.8萬美元存入賬戶，此前特朗普極力反對任何修改。

4.企業稅

稅改方案將企業稅從35%下調至20%，一次完成減稅，為永久立法，這可能是減稅法案中最大的亮點。對此共和黨曾考慮分5年逐步下調企業稅，并有只是短期減稅優惠的擔憂。

此外，對于非公司體制的小企業收入，則征收不超過25%的稅率。美國獨立工商業者聯合會主席Juanita Duggan表示，法案對于小企業的減稅力度不夠，因此聯合會不支持這一版稅改方案。

稅改方案也計劃為企業帶回海外收入提供便利，并阻止企業就業、總部、研發流向海外。因此對于跨國企業的海外收入，現金和現金類資產征收12%的稅率，對于工廠、設備等流動性不強的投資，則征收5%的稅率。此類納稅屬于強制性，不可避免。不過企業有10年期限來完成納稅。據高盛估計，美國企業的海外留存收入達到3.1萬億美元。

此外，稅改方案擬對美國企業的高收入海外分公司，增設10%的稅項。而在美國運營的外企如果對海外支付，則須繳納最高20%的稅。

其實，說到最后，減稅只是一個手段，并不是終極目標，終極目標是刺激經濟進一步發展，而企業才是經濟的單位和核心，所以川普大人在這部分稅改上算是下了狠手。可是在海外注冊的公司呢，稅率會被大幅提高，最低檔的海外公司收入稅要被征到10%，旨在讓跑到海外躲稅的人收收心，把公司和資金一并回流到美國國內來。

總而言之，言而總之呢：

• 從個人收入稅角度，低收入者的稅微微減

• 高收入者的稅微減

• 中產階級依然被剝削

• 企業所有者將迎來一個春天

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