英國投資移民注入英國的的資金是否需要納稅？

經常有客戶咨詢我們關于英國投資移民簽證與續簽的賬務處理需要注意什么，怎樣才能達到移民局的要求，注入英國的投資資金應該用在哪些投資項目，從國外轉入英國的投資金額是否需要納稅等等問題。
 

英國具有相對完整的金融體系和法制體系，英國財政大臣每年通過年度預算和年度金融法案（Finance Acts）對稅務進行新的調整。無論你是不是英國公民，在英國的收入與資產都會一定程度受到稅務法規的約束。

今天我們重點談談注入英國的投資資金是否需要納稅，這又回到了英國稅務居民（Resident）及稅務居籍（Domicile）的不同及如何識別。

英國的稅收基本準則是英國的收入根據英國的納稅制度在英國納稅，在英國境外的收入則根據納稅人的居所(Resident)和稅務居籍(Domicile)分為三大類： 非稅務居民，稅務居民及稅務居籍，稅務居民非稅務居籍。

稅務居民(Resident)：

就是我們常說的UK resident, 英國稅務明確規定了英國稅務居民的判定條例(Statutory Residence Test)。 這個條例參考了個體與英國之間的特定聯系紐帶，包括工作，房產，家庭成員及稅務年度在英國的天數。條例相當復雜，基本判定就是稅務年度內在英國居住超過183天的人士將是英國稅務居民（UK resident）。移民局也是引用這個條例。

稅務居籍(Domicile)：

稅務居籍概念不同于國籍或居所的概念。簡單來說，一個人的出生地及父親的祖籍所在地就是稅籍所在地，除非改變將來的永久居住地，切斷了與原籍國所有的關系，這樣才能轉為英國稅務居籍。對于我們打算將來某個時候離開英國的移民來說，通常不會有英國稅務居籍。在2017年4月6日之后，如果移居人士在過去的20個稅務年度有15年是英國稅務居民的話，其將算為英國稅務居籍。

非英國稅務居民(Non Resident)

對于非英國稅務居民，只有在英國的收入及資本收益需要在英國按照發生制納稅。 如擁有英國房產但不在英國居住的海外房東，其租金收入及房產資本收益必須在英國納稅，英國境外的收入無需在英國納稅

稅務居民及英國稅務居籍 (UK resident and UK Domiciled)

稅法規定全球納稅制(Arising Basis)，也就是說其全球的收入及資本收益都要在英國按照發生制納稅。

英國稅務居民但非英國稅務居籍 (UK resident but not UK Domiciled)

英國稅法對英國稅務居但非英國稅務居籍的人士相對有利。他們可以選擇以下兩種納稅方式全球征稅或者匯款制征稅(Remittance Basis)。

匯款制征稅(Remittance Basis)，要求英國境內的收入與資本利得在英國納稅。英國境外產生的收入或收益如果保留在英國境外，不需要在英國納稅。可以選擇只對英國的收入和匯入英國的海外收入納稅。作為英國居民，雖然您有可能已經在其他國家納稅，您還是需要為您在英國外的收入納稅。在大多數情況下，如果英國和其他國家之間有雙邊稅收協議，您在其他國家已繳納的稅款可在繳納英國個人所得稅時扣除，或是您在英國所付的稅款在繳納其他國家稅款的時候抵扣。

一旦選擇匯款制納稅，就意味著放棄英國稅務年度的個人所得稅減免（￡11,500 稅務年度17/18）。如果納稅人在過去的9個稅務年度期間至少有7年是英國稅務居民，每年向英國政府繳納3萬英鎊. 如果納稅人在過去的14個稅務年度期間至少有12年是英國稅務居民，每年向英國政府繳納6萬英鎊.

值得一提的是，這筆匯款制年度費用可以用離岸收入直接支付給英國稅務局，并且不算做匯入英國的收入。

根據以上不同的稅務賬務處理，我們很有必要提前做稅務規劃，免去不必要的稅務罰款。

移民稅務籌劃：

在成為英國稅務居民之前積累的財富和資產（原始資產）匯到英國無需納稅。這部份原始資產及其他無需在英國的納稅資金（他人贈與）被稱為干凈資本。在成為英國稅務居民之前，為最大程度降低英國稅收制度，納稅人必須進行有效的銀行賬戶管理，按以下方式分離其英國境外的收入：

建立干凈資本賬戶：

該賬戶只能存入在英國成為居民之前的資產，從干凈資本賬戶匯款到英國無需納稅。

建立資本損失賬戶：

將在成為英國稅務居民之后進行的原始資產處置且收益為負的資金存入該賬戶，從該賬戶匯到英國的資金不需要在英國繳納資本收益稅。

建立資本收益賬戶：

將成為在英國稅務居民之后進行的原始資產處置且收益為正的資金存入該賬戶，從該賬戶匯去英國的資金需要在英國繳納資本收益稅18%或者28%。

建立收入賬戶（已扣繳英國境外稅款）：

該賬戶需要存入在成為英國稅務居民之后的扣繳過境外稅款的英國境外收入。從該賬戶匯入英國的資金在英國繳納個體所得稅20%， 40%或者45%。境外的稅款根據雙邊稅務條約可以抵扣英國應交的個人所得稅。

建立收入賬戶（無英國境外稅款）

該賬戶需要存入在成為英國稅務居民之后的無境外稅款的英國境外收入。從該賬戶匯到英國的資金在英國繳納個體稅20%，40%。從稅務角度來講，不建議從該賬戶匯款到英國。

回到我們的主題投資英國的資金匯入是否要納稅，主要是判定投資者在匯款到英國時的稅務身份-是否是英國稅務居民。這要根據具體情形來判定。

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